Налоги и хозяйственная деятельность

Особенности определения и уплаты налога с оборота определены Главой 16 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» (с изменениями) (далее – Закон).

                                    

Плательщиками налога с оборота являются юридические лица и физические лица – предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения (т.е. плательщики налога на прибыль).

Не являются плательщиками налога с оборота:

- финансовые учреждения, осуществляющие в установленном законодательством порядке, валютно-обменные операции;

- плательщики сельскохозяйственного налога;

- неприбыльные организации, учреждения, предприятия – в части полученных доходов, не являющихся объектом налогообложения налога на прибыль;

- плательщики упрощенного налога;

- субъекты хозяйствования, осуществляющие добычу и переработку угля и угольной продукции;

- субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность исключительно в сфере обращения с отходами черных и цветных металлов;

- субъекты хозяйствования, которые в установленном законодательством порядке получили статус платежного агента (субагента), оператора по приему платежей, осуществляющие на территории Донецкой Народной Республики хозяйственную деятельность по приему платежей от физических лиц при помощи платежных терминалов;

- предприятия, получающие денежные средства за выполненные работы исключительно из республиканского и/или местного бюджетов Донецкой Народной Республики в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджета 150120 «Строительство и развитие сети метрополитенов»;

- жилищно-коммунальные предприятия государственной или муниципальной формы собственности, предприятия городского авто-, электротранспорта, дорожно-эксплуатационные (содержание дорог), зеленого хозяйства (благоустройства), наружного освещения государственной или муниципальной формы собственности;

-  предприятия государственной формы собственности (доля государственной собственности в которых составляет 75 и более процентов),кроме предприятий, осуществляющих импорт, продажу горюче-смазочных материалов

 

Уплата налога с оборота не освобождает плательщика, находящегося на общей системе налогообложения, от уплаты налогов, установленных Законом, в том числе налога на прибыль.

 

Объектом налогообложения налогом с оборота (т.е. то, что учитывается для его расчета) является выручка (доход), полученная плательщиком в отчётном периоде, которая для этих целей определяется как совокупность реализованной (отгруженной) продукции, выполненных работ (предоставленных услуг) (независимо от того,  были они оплачены или нет) и полученных предоплат (авансов). Объект налогообложения, выраженный в стоимостной форме, будет являться базой для исчисления  налога с оборота.

В случае, если в последующих периодах осуществляется возврат предоплат покупателю или возврат товаров (продукции) от покупателя, база налогообложения уменьшается на сумму таких возвратов в том периоде, в котором они были осуществлены (возвращены).

Дата возникновения объекта налогообложения налогом с  оборота определяется по правилу «первого события», т.е. в пределах отчетного периода дата события, произошедшего ранее →

дата отгрузки товаров (подтвержденная расходной накладной), а для работ, услуг – дата оформления документа, который свидетельствует о факте поставки работ, услуг плательщиком налога, дата продажи товаров, которая отмечена в отчете комиссионера (агента), в случае продажи товаров по договору комиссии (агентскому договору).      

дата оплаты - дата зачисления денежных средств, на банковский счет плательщика налога или поступление денежных средств в его кассу от покупателя (заказчика), как оплата товаров, работ, услуг, подлежащих поставке, т.е. предоплата (аванс)

 

Исключением являются налогоплательщики республиканской или муниципальной форм собственности, которые дату возникновения объекта налогообложения могут рассчитывать также и по кассовому методу (по их выбору).

 

Отчетным периодом для начисления налога с оборота является календарный месяц.

Ставка налога -  1,5 % от объекта налогообложения.

Отчетность подается ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, уплата налога с оборота производится ежемесячно в течение 10 календарных дней с момента граничного срока подачи отчетности.

 

Подведем итоги:

 

Плательщики налога	юридические лица и физические лица – предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения
Объект налогообложения	сумма реализованной (отгруженной) продукции, выполненных работ (предоставленных услуг) и полученных предоплат (авансов) в отчетном периоде
База налогообложения	объект налогообложения, выраженный в стоимостной форме
Уменьшение базы налогообложения	в случае возврата покупателю полученных предоплат (авансов) либо возврата товаров от покупателя
Дата возникновения объекта налогообложения	определяется по правилу «первого события»: дата события, произошедшего ранее → отгрузка либо оплата.  Налогоплательщики республиканской или муниципальной форм собственности, по их выбору, могут применять кассовый метод.
Отчетный период	календарный месяц
Ставка налога	1,5 % от объекта налогообложения
Срок подачи отчетности	ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным
Срок уплаты	ежемесячно в течение 10 календарных дней с момента граничного срока подачи отчетности

 

 

Пример. В декабре 2016 года предприятие осуществило реализацию товаров на сумму 1 500 000 рос. руб. и получило предоплаты в сумме 250 000 рос. руб.

В январе 2017 года реализация составила 2 000 000 рос. руб., в том числе в счет предоплаты, полученной в январе на сумму 50 000 рос. руб.

В феврале 2017 г. объем реализации составил 5 000 000 рос. руб., однако покупатель вернул товар, приобретенный в декабре 2016 г. на сумму 500 000 рос. руб. полученные предоплаты составили 1 000 000 рос. руб., в счет предыдущих предоплат отгружено продукции на 100 000 рос. руб. и возвращена предоплата покупателю на сумму 100 000 рос. руб.

 

Налог с оборота в декабре 2016 г., январе – феврале 2017 г. рассчитывается следующим образом.

рос. руб.

Отчетный период	Реализация в отчетном периоде		Предоплаты, полученные в отчетном периоде		Отгрузка в счет предоплат предыдущих отчетных периодов		Возврат предоплат, полученных в  предыдущих отчетных периода х		Возврат товаров от покупателя, реализованных в предыдущих отчетных периодах		Сумма объекта налогообложения (2+3-4-5-6)	Сумма налога с оборота   (столбец  7х1,5%)
1	2		3		4		5		6		7	8
Декабрь 2016	1 500 000	+	250 000	-	0	-	0	-	0	=	1 750 000	26 250
Январь 2017	2 000 000	+	0	-	50 000	-	0	-	0	=	1 950 000	29 250
Февраль 2017	5 000 000	+	1 000 000	-	100 000	-	100 000	-	500 000	=	5 300 000	79 500