Налоги и хозяйственная деятельность

УТВЕРЖДЕНО
Приказом Министерства доходов и сборов
Донецкой Народной Республики от 05.02.2016 № 23
(в редакции приказа Министерства доходов и
сборов Донецкой Народной Республики
от 02.05.2017 №169)

 

Порядок заполнения и предоставления отчетности по упрощенному налогу

Раздел I. Общие положения

1.1. Предоставление декларации по упрощенному налогу (далее - декларация) предусмотрено статьей 174 главы 25-1 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от 25.12.2015 № 99-ІНС с изменениями и дополнениями (далее – Закон).

1.2. К налоговой отчетности по упрощенному налогу относятся:

1.2.1. декларация по упрощенному налогу (Приложение 1);

1.2.2. «Расшифровка дохода» - приложение А к декларации по упрощенному налогу (Приложение2);

1.2.3. «Реестр контрагентов, осуществивших поставку товаров (сырья, материалов), работ, услуг» - приложение Б к декларации по упрощенному налогу (Приложение 3);

1.2.4. «Отчет о товарообороте и запасах угля и угольной продукции на промплощадках» - приложение В к декларации по упрощенному налогу (Приложение 4);

1.2.5. «Расшифровка сумм денежных средств, возвращаемых покупателю» - приложение Г к декларации по упрощенному налогу (Приложение5);

1.2.6. «Расшифровка поступлений денежных средств в случае предоставления услуг, выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам» - приложение Д к декларации по упрощенному налогу (Приложение 6);

1.2.7. «Расчет сумм сбора за вывоз/продажу отдельных видов товаров за отчетный период» - приложение C к декларации по упрощенному налогу (Приложение 7).

Приложения к декларации по упрощенному налогу подаются плательщиками упрощенного налога II-III групп.

1.3. Декларация подается плательщиком упрощенного налога за отчетный период в установленные Законом сроки органу доходов и сборов по месту учета налогоплательщика, форма декларации прилагается.

 

Раздел II. Отчетный период и сроки предоставления декларации

2.1. Отчетным периодом, согласно статье 170 Закона, является календарный месяц.

2.2. В соответствии с пунктом 174.1 статьи 174 Закона, плательщики обязаны подать декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

 

Раздел III. Порядок оформления налоговой отчетности

3.1. Налоговая отчетность оформляется на листах формата А4.

3.2. В строках, где отсутствуют данные для заполнения, должен быть проставлен прочерк.

3.3. Все показатели в налоговой отчетности проставляются в российских рублях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.

3.4. Плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму доходов, которую отмечает в отчетности.

3.5. Налоговая отчетность должна быть подписана:

- руководителем юридического лица или уполномоченным лицом, а также лицом, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой декларации;

- физическим лицом-предпринимателем или его законным представителем.

3.6. Подписи скрепляются печатью (для физических лиц-предпринимателей – при ее наличии).

 

Раздел IV. Внесение изменений к налоговой отчетности

4.1. Если после подачи декларации за отчетный период плательщик самостоятельно выявляет ошибки, которые содержатся в ранее поданной декларации, такой плательщик обязан подать новую отчетную декларацию до окончания предельного срока предоставления декларации за отчетный период.

В таком случае штрафная (финансовая) санкция, предусмотренная пунктом 31.2 статьи 31 Закона,  не начисляется.

4.2. В случае, если плательщик в следующих отчетных периодах самостоятельно выявляет ошибки в ранее поданной декларации, такой плательщик обязан подать уточняющую декларацию по форме, установленной на дату предоставления уточняющей декларации.

4.3. В случае исправления ошибок в приложениях к декларации, плательщик подает уточняющую декларацию с соответствующими уточняющими приложениями.

 

Раздел V. Порядок заполнения общей части декларации по упрощенному налогу

5.1. В поле «Тип декларации» отмечается соответствующий тип подаваемой декларации «Отчетная», «Новая отчетная» или «Уточняющая».

5.2. В поле  «Группа упрощенного налога» отмечается та группа упрощенного налога, на которой в отчетном периоде находился налогоплательщик.

5.3. В поле «Численность работников» указывается численность работников, состоящих в трудовых отношениях с субъектом хозяйствования – плательщиком упрощенного налога.

5.4. В поле «Основной вид деятельности» указывается код основного вида экономической деятельности (КВЭД), проставляется наименование основного вида деятельности плательщика.

5.5. В поле «Отчетный период» указываются цифрами месяц и год (в четырехзначном формате), за который подается декларация.

5.6. В поле «Код ЕГР» указывается код ЕГР юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики - физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта.

5.7. В поле «Наименование плательщика» указывается полное наименование субъекта хозяйствования - юридического лица либо фамилия, имя, отчество физического лица  - предпринимателя согласно регистрационным документам.

5.8. В поле «Юридический адрес» указывается адрес, по которому зарегистрирован субъект хозяйствования - юридическое лицо или физическое лицо-предприниматель.

5.9. В поле «Телефон» указывается контактный телефон плательщика.

5.10. В поле «E-mail» указывается адрес электронной почты плательщика.

5.11. В поле «Наименование территориального органа доходов и сборов Донецкой Народной Республики» указывается наименование органа доходов и сборов, в который подается отчетность.

 

Раздел VI. Порядок заполнения  Раздела I декларации по упрощенному налогу «Полученные доходы, подлежащие налогообложению».

6.1. В Разделе I декларации отражаются доходы, подлежащие налогообложению.

6.2. В строке 1 декларации указывается сумма налогооблагаемого дохода, полученная в денежной (наличной или безналичной) форме, нарастающим итогом с начала календарного года или с момента регистрации в качестве плательщика упрощенного налога, если регистрация или переход плательщика на упрощенную систему налогообложения осуществлен после первого января отчетного года.

6.3. В строке 2 декларации указывается сумма налогооблагаемого дохода, полученная в денежной (наличной или безналичной) форме в отчетном периоде.

 

Раздел VII. Порядок заполнения  Раздела II декларации по упрощенному налогу «Расчет налога».

7.1. В строке 3 указывается сумма превышения предельного валового дохода, установленного Законом для выбранной группы, которая получена налогоплательщиком в отчетном периоде.

7.2. В строке 4 указывается ставка налога, применяемая к сумме превышения предельного валового дохода, установленного Законом для выбранной группы.

7.3. В строке 5 указывается ставка налога, применяемая согласно выбранной плательщиком группы.

7.4. В строке 6 указывается сумма начисленного налога к уплате, которая рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно по формуле:

((строка 2-строка 3)* строку 5+строка 3*строку 4).

7.5. В строке 7 указывается сумма дохода, выплаченного нерезиденту согласно нормам пункта 75.3 статьи 75 Закона в отчетном периоде.

7.6. В строке 7.1 указывается сумма налога на прибыль на доход, выплаченный нерезиденту, которая рассчитывается согласно нормам пункта 69.3 статьи 69 Закона.

 

Раздел VIII. Порядок заполнения Раздела III декларации по упрощенному налогу «Суммы, которые не включаются в доход плательщика упрощенного налога»

8.1. В строке 8 отражается сумма строк 8.1 - 8.2.

8.2. В строке 8.1 указывается сумма денежных средств, которая возвращается покупателю товара (работ, услуг) при возврате товара (работ, услуг), а также возврат ошибочно уплаченных денежных средств.

8.3. В строке 8.2 указывается сумма денежных средств, полученная плательщиком упрощенного налога в отчетном периоде в случае предоставления услуг, выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам.

 

Раздел IX. Порядок заполнения  Раздела IV декларации по упрощенному налогу «Исправление ошибок»

9.1. В случае если в будущих налоговых периодах налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, которые содержатся в ранее поданной им декларации, он обязан подать уточняющую декларацию по форме, установленной на дату предоставления уточняющей декларации.

9.2. В строке 9 указывается начисленная сумма налога по данным ранее поданной  декларации,  показатели которой уточняются (строка 6 декларации, которая уточняется).

9.3. В строке 9.1 указывается сумма налога, которая уменьшает сумму начисленного налога в связи с исправлением ошибки (строка 9 - строка 6). Строка заполняется в случае, если сумма в строке 9 больше суммы, указанной в строке 6.

9.4. В строке 9.2 указывается сумма налога (недоплаты), которая увеличивает сумму начисленного налога в связи с исправлением ошибки (строка 6 - строка 9). Строка заполняется в случае если сумма в строке 9 меньше суммы, указанной в строке 6.

9.5. В строке 10 указывается сумма самостоятельно начисленной налогоплательщиком штрафной санкции согласно пункту 31.2 статьи 31 Закона (строка 9.2 х 3%).

9.6. В строке 11 указывается сумма пени, рассчитанная согласно статьям 230, 231 Закона, в случае выявления занижения суммы упрощенного налога.

9.7. В строке 12 указывается начисленная сумма налога на прибыль на доход, выплаченный нерезиденту, по данным  ранее поданной налоговой декларации,  показатели которой уточняются.

9.8. В строке 12.1 указывается сумма налога на прибыль на доход, выплаченный нерезиденту, которая уменьшает сумму начисленного налога в связи с исправлением ошибки (строка 12 - строка 7.1). Строка заполняется в случае, если сумма в строке 12 больше суммы, указанной в строке 7.1.

9.9. В строке 12.2 указывается сумма налога на прибыль на доход, выплаченный нерезиденту, (недоплаты), которая увеличивает сумму начисленного налога в связи с исправлением ошибки (строка 7.1 - строка 12). Строка заполняется в случае, если сумма в строке 12 меньше суммы, указанной в строке 7.1.

9.10. В строке 13 указывается сумма самостоятельно начисленной налогоплательщиком штрафной санкции согласно пункту 31.2 статьи 31 Закона на сумму доначисленного налога  на прибыль на доход, выплаченный нерезиденту (строка 12.2 * 3%).

9.11. В строке 14 указывается сумма пени, рассчитанная согласно статьям 230, 231 Закона, в случае выявления занижения налога на прибыль на доход, выплаченный нерезиденту.

 

Раздел X. Порядок заполнения  приложения А к декларации по упрощенному налогу «Расшифровка дохода»

10.1. Приложение подается к декларации в обязательном порядке в случае получения дохода, сформированного согласно нормам статьи 172 Закона.

10.2. В поле «Отчетный период» указываются цифрами месяц и год (в четырехзначном формате), за который подается декларация.

10.3. В поле «Код ЕГР» указывается код ЕГР юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики - физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта.

10.4. В поле «Наименование плательщика» указывается полное наименование субъекта хозяйствования - юридического лица либо фамилия, имя, отчество физического лица- предпринимателя согласно регистрационным документам.

10.5. В графе 1 таблицы «№ п/п» проставляется порядковый номер записи.

10.6. В графе 2 таблицы «Код ЕГР/ИНН» указывается код ЕГР юридического лица или регистрационный номер учетной карточки (для физического лица-предпринимателя). В случае реализации товаров, работ услуг конечному потребителю в графе указывается «КП».

10.7. В графе 3  таблицы «Наименование контрагента» указывается наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица-предпринимателя. В случае реализации товаров, работ, услуг конечному потребителю  в графе указывается «Конечный потребитель».

10.8. В графе 4 «Сумма» указывается сумма дохода, полученная налогоплательщиком в отчетном периоде от указанного контрагента.

 

Раздел XI. Порядок заполнения  приложения Б к декларации по упрощенному налогу «Реестр контрагентов, осуществивших поставку товаров (сырья, материалов), работ, услуг»

11.1. Приложение подается к декларации в обязательном порядке.

11.2. В поле «Отчетный период» указываются цифрами месяц и год (в четырехзначном формате), за который подается декларация.

11.3. В поле «Код ЕГР» указывается код ЕГР юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики - физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта.

11.4. В поле «Наименование плательщика» указывается полное наименование субъекта хозяйствования - юридического лица либо фамилия, имя, отчество физического лица- предпринимателя согласно регистрационным документам.

11.5. В графе 1 таблицы «№ п/п» проставляется порядковый номер записи.

11.6. В графе 2 таблицы «Код ЕГР/ИНН» указывается код ЕГР юридического лица или регистрационный номер учетной карточки (для физического лица-предпринимателя), осуществившего поставку товаров (сырья, материалов), работ, услуг в отчетном периоде. В случае приобретения товара (сырья, материалов), работ, услуг у плательщиков, находящихся на патентной системе налогообложения, налогоплательщик указывает «ПС».

11.7. В графе 3 таблицы «Наименование контрагента» указывается название юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица-предпринимателя, осуществившего поставку товаров (сырья, материалов), работ, услуг в отчетном периоде. В случае приобретения товара (сырья, материалов), работ, услуг у плательщиков, находящихся на патентной системе налогообложения, налогоплательщик указывает «ПС».

11.8. В графе 4 «Сумма» указывается сумма (эквивалент стоимости) товаров (сырья, материалов), работ, услуг, полученная налогоплательщиком в отчетном периоде от указанного контрагента.

 

Раздел XII. Порядок заполнения  приложения В к декларации по упрощенному налогу «Отчет о товарообороте и запасах угля и угольной продукции на промплощадках»

12.1. Приложение к декларации подается в обязательном порядке субъектами хозяйствования плательщиками упрощенного налога III группы, осуществляющими прием от малых шахт (артелей) рядового угля, подготовку его к обогащению (дробление, классификацию, грохочение, измельчение), а также оптовую и розничную торговлю угольной продукцией.

12.2. В поле «Отчетный период» указываются цифрами месяц и год (в четырехзначном формате), за который подается декларация.

12.3. В поле «Код ЕГР» указывается код ЕГР юридического лица или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики - физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта.

12.4. В поле «Наименование плательщика» указывается название юридического лица или Ф.И.О. физического лица-предпринимателя согласно регистрационным документам.

12.5. В графе «Юридический адрес» указывается адрес, по которому зарегистрировано юридическое лицо или физическое лицо-предприниматель.

12.6. В графе «Адрес осуществления деятельности» указывается адрес, по которому зарегистрирована промплощадка, на которой осуществляется прием от Артелей рядового угля, подготовка его к обогащению (дробление, классификацию, грохочение, измельчение), а также оптовая и розничная торговля угольной продукцией.

12.7. В разделе 1 «Приобретение рядового угля» (код строки 100) указывается общее количество тонн рядового угля и его суммарное выражение в денежном эквиваленте, приобретенного промплощадкой у артелей в отчетном периоде. Сумма указывается в российских рублях.

12.8. Раздел 2 «Продажа и запасы угля и угольной продукции» заполняется согласно наименованию строк и граф, указанных в таблице. Объем реализованного угля и угольной продукции приводится в тоннах (указывается в целых числах), также указывается общая сумма реализации в тысячах российских рублей с одним десятичным знаком.

12.9. Раздел 3 «Ежемесячная реализация угольной продукции» заполняется согласно наименованию строк и граф, указанных в таблице. Объем реализации угля и угольной продукции приводится в тысячах российских рублей с одним десятичным знаком. Объем реализации за отчетный месяц должен равняться сумме граф 2 и 7 по строке 200 раздела 2.

12.10. Раздел 4 «Реестр Артелей поставщиков рядового угля» заполняется в свернутом виде в разрезе контрагентов – поставщиков.

 

Раздел XIII. Порядок заполнения приложения Г к декларации по упрощенному налогу «Расшифровка сумм денежных средств, возвращаемых покупателю»

13.1. Приложение к декларации не подается в случае отсутствия финансово - хозяйственной деятельности или отсутствия операций, суммы по которым не включаются в доход плательщика упрощенного налога.

13.2. В поле «Отчетный период» указываются цифрами месяц и год (в четырехзначном формате), за который подается приложение.

13.3. В поле «Код ЕГР» указывается код ЕГР юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики - физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта.

13.4. В поле «Наименование плательщика» указывается полное наименование субъекта хозяйствования - юридического лица либо фамилия, имя, отчество физического лица- предпринимателя согласно регистрационным документам.

13.5. В графе 1 таблицы «№ п/п» проставляется порядковый номер записи.

13.6. В графе 2 таблицы «Код ЕГР/ИНН» указывается код ЕГР юридического лица или регистрационный номер учетной карточки (для физического лица-предпринимателя) – покупателя товара (работ, услуг), которому осуществляется возврат денежных средств при возврате товара (работ, услуг) либо возврат ошибочно уплаченных денежных средств. Если продажа осуществлена конечному потребителю – в графе указывается «КП».

13.7. В графе 3 таблицы «Наименование контрагента» указывается наименование юридического лица или Ф.И.О. физического лица-предпринимателя - покупателя товара (работ, услуг), которому осуществляется возврат денежных средств при возврате товара (работ, услуг), либо возврат ошибочно уплаченных денежных средств.

Если продажа осуществлена конечному потребителю – в графе указывается «конечный потребитель».

13.8. В графе 4 таблицы «Дата платежного документа» указывается дата платежного документа, в соответствии с которым плательщик упрощенного налога осуществляет возврат денежных средств покупателю товаров (работ, услуг).

13.9. В графе 5 таблицы «Номер платежного документа» указывается номер платежного документа, в соответствии с которым плательщик упрощенного налога осуществляет возврат денежных средств покупателю товаров (работ, услуг).

13.10. В графе 6 «Сумма» указывается сумма денежных средств, возвращаемых  покупателю товаров (работ, услуг).

 

Раздел XIV. Порядок заполнения приложения Д к декларации по упрощенному налогу «Расшифровка поступлений денежных средств в случае предоставления услуг, выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам»

14.1. Приложение к декларации не подается в случае отсутствия в отчетном периоде финансово - хозяйственной деятельности или отсутствия фактов предоставления услуг, выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам.

14.2. В поле «Отчетный период» указываются цифрами месяц и год (в четырехзначном формате), за который подается приложение.

14.3. В поле «Код ЕГР» указывается код ЕГР юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики - физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта.

14.4. В поле «Наименование плательщика» указывается полное наименование субъекта хозяйствования - юридического лица либо фамилия, имя, отчество физического лица- предпринимателя согласно регистрационным документам.

14.5. В графе 1 таблицы «№ п/п» проставляется порядковый номер записи.

14.6. В графе 2 таблицы «Код ЕГР/ИНН» указывается код ЕГР юридического лица или регистрационный номер учетной карточки (для физического лица-предпринимателя) – контрагента, с которым в отчетном периоде осуществлялись операции по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования, агентским договорам.

14.7. В графе 3 таблицы «Наименование контрагента» указывается наименование юридического лица или Ф.И.О. физического лица-предпринимателя - контрагента, с которым в отчетном периоде осуществлялись операции по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования, агентским договорам.

14.8. В графе 4 таблицы «Вид операции» указывается операция, осуществленная плательщиком упрощенного налога по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам.

14.9. В графе 5 «Сумма» указывается сумма денежных средств, полученная плательщиком упрощенного налога в отчетном периоде в случае предоставления услуг, выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам. В данную сумму не включается сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).

 Раздел XV. Порядок заполнения приложения C к декларации по упрощенному налогу «Расчет сумм сбора за вывоз/продажу отдельных видов товаров за отчетный период»

15.1.В графе 3 «Объем вывезенной/проданной продукции» указывается объем фактически вывезенной/проданной продукции в тоннах.

15.2. В графе 4 «Сумма сбора, подлежащая уплате» указывается сумма сбора, подлежащая уплате в бюджет, за вывезенную/проданную продукцию (гр.3  х  ставку сбора).    

15.3. В графе 5 «Сумма фактически уплаченного сбора» указывается сумма фактически уплаченного сбора за вывезенную/проданную продукцию.