Налоги и хозяйственная деятельность

Порядок заполнения и предоставления отчетности по плате за пользование недрами

Раздел I. Общие положения

1. Предоставление налогового расчета по плате за пользование недрами предусмотрено подпунктом 146.9.1 пункта 146.9  статьи 146 и подпунктом 147.5.1 пункта 147.5 статьи 147  главы 21 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от 25.12.2015  № 99-ІНС с изменениями и дополнениями (далее – Закон).

2. К налоговой отчетности по плате за пользование недрами относятся:

а) налоговый расчет по плате за пользование недрами (отчетный, отчетный новый и уточняющий);

б) приложение 1 к налоговому расчету по плате за пользование недрами «Расчет налогового обязательства по плате за пользование недрами  для добычи полезных ископаемых (в части полезных ископаемых, для которых утверждены ставки в абсолютных значениях)»  (отчетный, отчетный новый и уточняющий);

в) приложение 2 к налоговому расчету по плате за пользование недрами «Расчет налогового обязательства по плате за пользование недрами  для добычи полезных ископаемых (в части полезных ископаемых, для которых утверждены ставки в относительных показателях)» (отчетный, отчетный новый и уточняющий);

г) приложение 3 к налоговому расчету по плате за пользование недрами «Перечень категорий запасов полезных ископаемых участков недр, которые определяют объект налогообложения платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых»;

д) приложение 4 к налоговому расчету по плате за пользование недрами «Расчет налогового обязательства по плате за пользование недрами  в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых» (отчетный, отчетный новый и уточняющий).

Раздел II. Отчетный период и сроки предоставления налогового расчета

1. Отчетным (налоговым) периодом для платы за пользование недрами является календарный месяц.

2. Налоговый расчет по плате за пользование недрами (далее – налоговый расчет) с приложениями 1, 2, 4, которые являются его неотъемлемой частью, подается в территориальный орган доходов и сборов по местонахождению участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, и/или по местонахождению участка недр, который используется в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых.

В случае если место учета плательщика платы за пользование недрами не совпадает с местонахождением участка недр, из которого добыты полезные ископаемые и/или участка недр, который используется в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, таким плательщиком подается копия налогового расчета в орган доходов и сборов по месту учета такого плательщика.

3. Налоговый расчет по плате за пользование недрами подается в территориальный орган доходов и сборов  в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца. Форма налогового расчета прилагается.

Раздел III. Порядок оформления налоговой отчетности

1. Налоговая отчетность оформляется на листах формата А4.

2. В строках, где отсутствуют данные для заполнения, должен быть проставлен прочерк.

3. Показатели в стоимостном (денежном) выражении проставляются в российских рублях без копеек (по общепринятым правилам округления).

4. Налоговый расчет  и  приложения к нему должны быть подписаны:

а) либо руководителем субъекта хозяйствования – юридического лица или уполномоченным лицом, а также лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и предоставления налоговой отчетности;

б) либо физическим лицом – предпринимателем, который является плательщиком платы за пользование недрами.

Подписи скрепляются печатью (для физических лиц-предпринимателей – при ее наличии).

Раздел IV. Внесение изменений в налоговую отчетность

1. Если после подачи налогового расчета за отчетный период плательщик самостоятельно выявляет ошибки, которые содержатся в ранее поданном налоговом расчете, такой плательщик обязан подать отчетный новый налоговый расчет до окончания предельного срока предоставления налогового расчета за отчетный период.

В таком случае штрафная (финансовая) санкция, предусмотренная пунктом 31.2 статьи 31 Закона,  не начисляется.

2. В случае, если плательщик в следующих отчетных периодах самостоятельно выявляет ошибки в ранее поданном налоговом расчете, такой плательщик обязан подать уточняющий налоговый расчет по форме, установленной на дату предоставления уточняющего расчета.

3. В случае исправления ошибок в приложениях к налоговому расчету, плательщик подает уточняющий налоговый расчет с соответствующими уточняющими приложениями.

Раздел V. Порядок заполнения общей части налогового расчета

1. В поле  «Тип расчета» отмечается соответствующий тип подаваемой расчета (отчетный, отчетный новый, уточняющий).

2. В поле 1 «Отчетный период» указывается арабскими цифрами двухзначный порядковый номер месяца календарного года, за который подается налоговый расчет.

3. В полях строки 2 «Плательщик» указываются основные сведения о плательщике:

а) полное наименование субъекта хозяйствования либо фамилия, имя, отчество физического лица  - предпринимателя налогоплательщика согласно регистрационным документам;

б) код ЕГР юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0), или регистрационный номер учетной карточки (для физического лица-предпринимателя), или серия, номер паспорта для плательщиков - физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом в соответствующий территориальный орган доходов и сборов ДНР и имеют отметку в паспорте;

в)  код вида экономической деятельности (КВЭД);

г) юридический адрес - адрес, по которому зарегистрировано юридическое лицо или физическое лицо-предприниматель;

д) электронный адрес (электронная почта) отмечается по желанию плательщика.

4. В полях строки 3 «участок недр, из которого добыто полезное ископаемое» указываются основные сведения:

а) район (согласно специальному разрешению), в котором находится участок;

б) название участка (согласно специальному разрешению);

в) номер специального разрешения;

г) дата выдачи специального разрешения (в формате ДД.ММ.ГГГГ);

д) срок действия специального разрешения;

е) для каких работ выдано специальное разрешение, а именно проставляется отметка («Х») напротив вида работ, указанного в разрешении (добыча полезных ископаемых, геологического изучения, в том числе опытно-промышленной разработки, пользование недрами в пределах континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны ДНР).

5. В полях строки 4 «государственная экспертиза участка недр» указывается:

а) номер государственной экспертизы;

б) дата выдачи государственной экспертизы;

в) год выполнения государственной экспертизы.

6. В поле «коэффициент рентабельности горнодобывающего предприятия» указывается десятичной дробью коэффициент рентабельности горнодобывающего предприятия.

7. В полях строки 5 «территориальный орган доходов и сборов, в который подается расчет» указывается наименование территориального органа доходов и сборов, в котором плательщик пребывает на учете, и наименование территориального органа доходов и сборов по месту нахождения участка недр.

Раздел VI. Порядок заполнения основной части налогового расчета

1. В строке 6 «налоговое обязательство за отчетный период  всего»  указывается сумма значений строк  6.1, 6.2 и.6.3.

2. В строке 6.1 указывается налоговое обязательство за отчетный период по полезным ископаемым со ставкой в абсолютных значениях, которое рассчитывается как сумма строк 7 приложений 1 к налоговому расчету, отмеченных как «отчетный», «отчетный новый».

3. В строке 6.2 указывается налоговое обязательство за отчетный период по полезным ископаемым со ставкой в относительных показателях, которое рассчитывается как сумма строк 7 приложений 2 к налоговому расчету, отмеченных как «отчетный», «отчетный новый».

4. В строке 6.3 указывается налоговое обязательство за отчетный период за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, которое рассчитывается как сумма строк 6 приложений 4 к налоговому расчету, отмеченных как «отчетный», «отчетный новый».

5. Строки 7-12 заполняются только для налогового расчета, отмеченного как «уточняющий».

6. В строке 7 «налоговое обязательство, которое уточняется» указывается сумма налогового обязательства, которая уточняется в связи с самостоятельным обнаружением ошибки, отраженная:

а) либо в строке 6 раннее поданного налогового расчета, отмеченного как «отчетный» («отчетный новый»);

б) либо в строке 7 раннее поданного налогового расчета, отмеченного как «уточняющий».

7. В строке 7.1 указывается  сумма налогового обязательства по полезным ископаемым со ставкой в абсолютных значениях, которая уточняется в связи с самостоятельным обнаружением ошибки, отраженная:

а) либо в строке 6.1 раннее поданного налогового расчета, отмеченного как «отчетный» («отчетный новый»);

б) либо в строке 7.1 раннее поданного налогового расчета, отмеченного как «уточняющий».

8. В строке 7.2 указывается  сумма налогового обязательства по полезным ископаемым со ставкой в относительных показателях, которая уточняется в связи с самостоятельным обнаружением ошибки, отраженная:

а) либо в строке 6.2 раннее поданного налогового расчета, отмеченного как «отчетный» («отчетный новый»);

б) либо в строке 7.2 раннее поданного налогового расчета, отмеченного как «уточняющий».

9. В строке 7.3 указывается  сумма налогового обязательства за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, которая уточняется в связи с самостоятельным обнаружением ошибки, отраженная:

а) либо в строке 6.3 раннее поданного налогового расчета, отмеченного как «отчетный» («отчетный новый»);

б) либо в строке 7.3 раннее поданного налогового расчета, отмеченного как «уточняющий».

10. В строке 8 «уточненное налоговое обязательство за отчетный период всего» указывается сумма значений строк 8.1, 8.2, 8.3.

11. В строке 8.1 указывается налоговое обязательство, которое уточняется  за отчетный период, по полезным ископаемым со ставкой в абсолютных значениях, рассчитанное как сумма строк 7 приложений 1 к налоговому расчету, отмеченному как «уточняющий».

12. В строке 8.2 указывается налоговое обязательство, которое уточняется  за отчетный период, по полезным ископаемым со ставкой в относительных показателях, рассчитанное как сумма строк 7 приложений 2 к налоговому расчету, отмеченному как «уточняющий».

13. В строке 8.3 указывается налоговое обязательство, которое уточняется  за отчетный период, по обязательствам за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, рассчитанное как сумма строк 6 приложений 4 к налоговому расчету, отмеченному как «уточняющий».

14. В строке 9 «сумма, которая увеличивает обязательство» указывается разница значений строки 8 и строки 7 налогового расчета, если значение строки 8 больше значения строки 7.

15. В строке 10 «сумма, которая уменьшает обязательство» указывается разница значений строки 7 и строки 8 налогового расчета, если значение строки 8 меньше значения строки 7.

16. В строке 11 «сумма штрафа» указывается сумма, рассчитанная согласно пункту 31.2 статьи 31 Закона (три процента от значения строки 9).

17. В строке 12 «сумма пени» указывается сумма пени, рассчитанная согласно статьям 230, 231 Закона.

18. В полях строки 13 «приложения (расчеты), которые подаются с налоговым расчетом», указывается общее количество расчетов, которые подаются в территориальный орган доходов и сборов, в том числе по видам приложений (приложение 1, приложения 2, приложение 4).

19. Обязательным является подача приложений, данные которых используются для составления налогового расчета (незаполненные приложения к налоговому расчету не прилагаются).