Налоги и хозяйственная деятельность

 

 

 

 

Порядок заполнения и предоставления отчетности об использовании средств неприбыльных организаций и учреждений

 

Раздел I. Общие положения

1. Предоставление декларации об использовании средств неприбыльных организаций и учреждений (далее - Декларация) предусмотрено статьей 70 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от 25.12.2015 № 99-ІНС (далее – Закон).

2. К налоговой отчетности об использовании средств неприбыльных организаций и учреждений относятся:

а) декларация об использовании средств неприбыльных организаций и учреждений (отчетная, новая отчетная, уточняющая);

б) приложение А к декларации об использовании средств неприбыльных организаций и учреждений «Реестр реализованных и приобретённых товаров/услуг к декларации».

3. Налоговая декларация подается за отчетный период в установленные Законом сроки органу доходов и сборов по месту учета налогоплательщика.

 

Раздел II. Отчетный период и сроки предоставления декларации

1. Декларация подается за отчетный (налоговый) период, который равняется, согласно статье 70 Закона, календарному полугодию.

2. В соответствии со статьей 30 и статьей 70 Закона, плательщики налога на прибыль обязаны подать Декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.  

 

Раздел III. Порядок оформления налоговой отчетности

1. Налоговая отчетность оформляется на листах формата А4.

2. Все значения строк в декларации могут быть только положительными.

3. В строках, где отсутствуют данные для заполнения, должен быть проставлен прочерк.

4. Все показатели в налоговой отчетности проставляются в российских рублях без копеек (по общепринятым правилам округления).

5. Плательщик налога самостоятельно исчисляет суммы доходов, расходов и прибыли, которые отражает в отчетности.

6. Достоверность данных декларации подтверждается подписью руководителя юридического лица или уполномоченного лица, а также лица, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета и предоставление декларации;

7. Подписи скрепляются печатью.

 

Раздел IV. Внесение изменений в налоговую отчетность

1. Если после подачи декларации за отчетный период налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, которые содержатся в ранее поданной им декларации, он подает новую отчетную декларацию с исправленными показателями до окончания предельного срока представления декларации за такой же отчетный период. В случае если в будущих налоговых периодах налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, которые содержатся в ранее поданной им декларации, он обязан подать уточняющую декларацию по форме, установленной на дату предоставления уточняющей декларации.

2. В случае исправления ошибок в приложениях к декларации, плательщик подает новую отчетную или уточняющую декларацию с соответствующими уточняющими приложениями.

3. Если после подачи декларации за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию с исправленными показателями (новая отчетная) до завершения граничного срока предоставления декларации за тот же самый период, штрафные (финансовые) санкции не применяются.

 

Раздел V. Порядок заполнения общей части декларации об использовании средств неприбыльных организаций и учреждений

1. В поле «Тип декларации» отмечается соответствующий тип подаваемой декларации «Отчетная», «Новая отчетная», «Уточняющая».

2. В поле  «Отчетный период» указываются цифрами полугодие и год (в четырехзначном формате) за который подается декларация.

3. В поле  «Код ЕГР» указывается код ЕГР субъекта хозяйствования.

4. В поле «Наименование плательщика» указывается полное наименование субъекта хозяйствования.

5. В поле «Юридический адрес плательщика» указывается адрес, по которому зарегистрировано юридическое лицо.

6. В поле  «Телефон» указывается контактный телефон плательщика.

7. В поле  «E-mail» адрес электронной почты плательщика.

8. В поле «Наименование территориального органа Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики, в котором пребывает на учете плательщик» указывается наименование органа доходов и сборов, в который подается отчетность.

 

Раздел VI. Порядок заполнения Раздела I декларации об использовании средств неприбыльных организаций и учреждений «Доходы (финансирование) и расходы отчетного периода»

1. В строку 1 Декларации включается значение суммы полученного финансирования органов законодательной и исполнительной власти, учреждений и организаций, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов, согласно нормам подпункта 78.1.1 пункта 78.1 статьи 78 Закона. Значение строки 1 Декларации равно сумме строк 1.1-1.10.

2. В строке 1.1 Декларации указывается сумма фактически полученного финансирования из общего фонда в отчетном периоде.

3. В строке 1.2 Декларации указывается сумма остатков средств на специальных счетах, которые перешли из предыдущего отчетного периода.    

4. В строке 1.3 указывается сумма доходов, полученных бюджетной организацией (учреждением) согласно утвержденной смете.

5. В строке 1.4 указывается сумма безвозмездных поступлений, поступлений в виде безвозвратной финансовой помощи и/или добровольных пожертвований. Значение строки 1.4 Декларации равно сумме строк 1.4.1 и 1.4.2.

6. В строке 1.4.1 указывается сумма денежных средств, полученных в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований.

7. В строке 1.4.2 указывается сумма стоимости имущества, полученного в виде безвозвратной помощи или добровольных пожертвований.

8. В строке 1.5 указывается сумма денежных средств или стоимости имущества, поступивших как компенсация стоимости оказанных государственных услуг.

9. В строке 1.6 указывается сумма доходов, полученных от других поступлений из специального фонда.

10. В строке 1.7 указывается сумма доходов, полученных в виде дотаций или субсидий.

11. В строке 1.8 указывается сумма доходов, полученных государственными (республиканскими) предприятиями, осуществляющими деятельность по реструктуризации угольной промышленности.

12. В строке 1.9 указывается сумма доходов, полученных за услуги, предоставляемые согласно основной уставной деятельности.

13. В строке 1.10 указывается сумма прочих доходов, не попадающих ни под одну из вышеперечисленных категорий.

14. В строку 2 Декларации заносится сумма доходов религиозных организаций, которые получены в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, а также средств и имущества, полученных в качестве добровольных пожертвований, согласно нормам подпункта 78.1.2 пункта 78.1 статьи 78 Закона. Значение строки 2 Декларации равно сумме строк 2.1 и 2.2.

15. В строке 2.1 указывается сумма денежных средств, полученных от предоставления культовых услуг, реализации товаров религиозного назначения.

16. В строке 2.2 указывается сумма денежных средств, полученных в виде безвозмездных поступлений, безвозвратной финансовой помощи, добровольных пожертвований, в том числе сумма эквивалентной стоимости имущества. Значение строки 2.2 Декларации равно сумме строк 2.2.1 и 2.2.2.

17. В строке 2.2.1 указывается сумма денежных средств, полученных в виде безвозмездных поступлений, безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований.

18. В строке 2.2.2 указывается сумма эквивалентной стоимости имущества, полученного в виде безвозвратной помощи или добровольных пожертвований.

19. В строку 3 Декларации заносится сумма денежных средств, полученная садоводческими и гаражными кооперативами (обществами), согласно нормам подпункта 78.1.3 пункта 78.1 статьи 78 Закона. Значение строки 3 Декларации равно сумме строк 3.1 и 3.2.

20. В строке 3.1 указывается сумма денежных средств, полученная садоводческими и гаражными кооперативами (обществами) в виде взносов участников.

21. В строке 3.2 указывается сумма денежных средств, полученная в виде безвозмездных поступлений, безвозвратной финансовой помощи и прочие доходы.

22. В строке 4 указывается сумма денежных средств, полученная объединениями совладельцев многоквартирных домов в виде взносов, возмещение оплаты за обслуживание и содержание жилого фонда, за благоустройство прилегающих территорий, согласно нормам подпункта 78.1.4 пункта 78.1 статьи 78 Закона. Значение строки 4 Декларации равно сумме строк 4.1 и 4.2.

23. В строке 4.1 указывается сумма денежных средств, полученная в качестве взносов совладельцев.

24. В строке 4.2 указывается сумма денежных средств, полученная объединениями совладельцев многоквартирных домов в виде возмещения оплаты за обслуживание и содержание жилого фонда, за благоустройство прилегающих территорий, прочие доходы.

25. В строку 5 Декларации заносится сумма доходов, которые получены субъектами хозяйствования, определенными нормами подпункта 78.1.5 пункта 78.1 статьи 78 Закона. Значение строки 5 Декларации равно сумме строк 5.1-5.6.

26. В строке 5.1 указывается сумма денежных средств, полученных в виде безвозмездных поступлений, безвозвратной финансовой помощи, добровольных пожертвований, в том числе сумма эквивалентной стоимости имущества. Значение строки 5.1 Декларации равно сумме строк 5.1.1 и 5.1.2.

27. В строке 5.1.1 указывается сумма денежных средств, полученных в виде безвозмездных поступлений, безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований.

28. В строке 5.1.2 указывается сумма эквивалентной стоимости имущества, полученного в виде безвозвратной помощи или добровольных пожертвований.

29. В строке 5.2 указывается сумма денежных средств, полученных в рамках программ, определенных Министерством труда и социальной политики.

30. В строке 5.3 указывается сумма денежных средств, полученных от ведения основной уставной деятельности. Значение строки 5.3 Декларации равно сумме строк 5.3.1 и 5.3.2.

31. В строке 5.3.1 указывается сумма денежных средств, полученных от ведения основной уставной деятельности.

32. В строке 5.3.2 указывается сумма эквивалентной стоимости имущества, полученного от ведения основной уставной деятельности.

33. В строке 5.4 указывается сумма денежных средств, полученных в виде пассивных доходов предприятия.

34. В строке 5.5 указывается сумма денежных средств, полученных в виде дотаций или субсидий из республиканского или местного бюджетов, республиканских целевых фондов или в рамках технической, благотворительной, гуманитарной помощи.

35. В строке 5.6 указывается сумма прочих доходов, не попадающих ни под одну из вышеперечисленных категорий.

36. В строку 6 Декларации заносится сумма доходов профессиональных союзов, их объединений и организаций профсоюзов, согласно нормам подпункта 78.1.6 пункта 78.1 статьи 78 Закона. Значение строки 6 Декларации равно сумме строк 6.1-6.4.

37. В строке 6.1 указывается сумма денежных средств, полученная в качестве членских взносов.

38. В строке 6.2 указывается сумма эквивалентной стоимости имущества и услуг, полученных первичной профсоюзной организацией от работодателя согласно положениям коллективного договора.

39. В строке 6.3 указывается сумма денежных средств, полученных в виде пассивных доходов предприятия.

40. В строке 6.4 указывается сумма прочих доходов, не попадающих ни под одну из вышеперечисленных категорий.

41. В строку 7 Декларации заносится общая сумма профинансированных расходов бюджетной организации (учреждения). Значение строки 8 равно сумме строк 8.1 и 8.2.

42. В строке 7.1 указывается сумма расходов бюджетной организации из общего фонда в соответствии с утвержденной сметой бюджетных учреждений (организаций).

43. В строке 7.2 указывается сумма расходов из специального фонда в соответствии с утвержденной сметой бюджетных учреждений (организаций).

44. В строку 8 Декларации заносится общая сумма расходов неприбыльной организации (учреждения). Значение строки 9 равно сумме строк 9.1-9.7.

45. В строке 8.1 указывается сумма расходов на содержание неприбыльной организации, кроме бюджетных, в пределах  утвержденной сметы.

46. В строке 8.2 указывается сумма расходов на осуществление основной деятельности неприбыльной организации (кроме бюджетной) в пределах утвержденной сметы.

47. В строке 8.3 указывается сумма расходов на проведение благотворительной деятельности (включая гуманитарную помощь).

48. В строке 8.4 указывается сумма расходов на проведение оздоровительной, аматорской, спортивной деятельности.

49. В строке 8.5 указывается сумма расходов на проведение культурной, просветительской и образовательной деятельности.

50. В строке 8.6 указывается сумма расходов на проведение научной деятельности.

51. В строке 8.7 указывается сумма расходов на другие цели, предусмотренные учредительными документами.

52. В строку 9 Декларации заносится сумма финансирования, не использованная в текущем отчетном периоде.

 

Раздел VII. Порядок заполнения Раздела II декларации об использовании средств неприбыльных организаций и учреждений «Расчет суммы налога на прибыль»

1. Данный раздел заполняется в том случае, если плательщик получал в отчетном месяце доход, подлежащий налогообложению.

2. В строку 10 Декларации заносится общая сумма доходов неприбыльной организации (учреждения). Значение строки 10 равно сумме строк 10.1 и 10.2.

3. В строке 10.1 указывается сумма доходов из других источников, подлежащих налогообложению.

4. В строке 10.2 указывается сумма безвозмездных поступлений в виде безвозвратной финансовой помощи  или добровольных пожертвований (сумма денежных средств или эквивалент стоимости полученного имущества), использованных не по целевому назначению.

5. В строке 11 указывается сумма расходов, которые связаны с получением доходов, подлежащих налогообложению.

6. В строке 12 указывается сумма прибыли, подлежащая налогообложению, т.е. разница строк 10 и 11.

7. В строке 13 указывается сумма налога, начисленного по результатам отчетного периода, в размере 20% от суммы прибыли, т.е. строка 13 равна строке 12*20%.

8. В строке 14 указывается сумма выплаченных денежных средств нерезиденту.

9. В строке 15 указывается сумма начисленного налога с выплаченных денежных средств нерезиденту. Строка 15 равна строке 14*20%.

10. В строке 16 указывается общая сумма начисленного налога. Строка 16 равна сумме строк 13 и 15.

 

Раздел VIII. Порядок заполнения Раздела III декларации об использовании средств неприбыльных организаций и учреждений «Самостоятельное исправление ошибок»

1. Данный раздел заполняется в том случае, если предоставляется уточняющая декларация, подаваемая налогоплательщиком в случае выявления ошибок в ранее поданной декларации, согласно нормам статьи 31 Закона.

2. В строке 17 указывается общая сумма начисленного налога по данным ранее поданной декларации. Строка 17 равна строке 16 ранее поданной декларации, которая уточняется.

3. В строке 18 указывается сумма налога, которая уменьшает сумму начисленного налога в связи с исправлением ошибки. Она рассчитывается как разница строк 17 и 16 и заносится в том случае, если строка 17 больше строки 16.

4. В строке 19 указывается сумма налога, которая увеличивает сумму начисленного налога в связи с исправлением ошибки. Она рассчитывается как разница строк 16 и 17 и заносится в том случае, если строка 16 больше строки 17.

5. В строке 20 указывается штрафная санкция от суммы доначисленного налога. Строка 20 равна строке 19*3%.

6. В строке 21 указывается сумма пени, рассчитанная согласно статьям 230, 231 Закона.

 

Раздел IX. Порядок заполнения общей части приложения А к декларации об использовании средств неприбыльных организаций и учреждений «Реестр выданных и полученных накладных, актов выполненных работ/предоставленных услуг»

1. Приложение к декларации не подается в случае, если плательщик не получал в отчетном месяце доход, подлежащий налогообложению и не заполняет Раздел ІІ Декларации.

2. В поле «Отчетный период» указываются цифрами полугодие и год (в четырехзначном формате), за который подается декларация.

3. В поле «Код ЕГР» указывается код ЕГР юридического лица.

4. В поле «Наименование плательщика» указывается полное наименование субъекта хозяйствования.

 

Раздел X. Порядок заполнения Раздела 1 приложения А к декларации об использовании средств неприбыльных организаций и учреждений «Реестр выданных и полученных накладных, актов выполненных работ/предоставленных услуг»

1. В графе «№ п/п» проставляется порядковый номер записи.

2. В графе «Код контрагента-покупателя (ЕГР/ИНН)» указывается код ЕГР юридического лица или ИНН физического лица-предпринимателя - покупателя товаров, сырья, материалов, работ, услуг. Реестр заполняется в порядке возрастания значения кода ЕГР/ИНН. В случае реализации товаров, работ услуг конечному потребителю в графе указывается «КП».

3. В графе «Наименование контрагента-покупателя» указывается наименование юридического лица или ФИО физического лица-предпринимателя. Если товары, продукция, работы, услуги были проданы конечному потребителю, то указывается «конечный потребитель».

4. В графе «Дата составления документа» указывается дата подтверждающего документа.

5. В графе «Номер документа» указывается номер подтверждающего документа.

6. В графе «Сумма» указывается сумма операции.

 

Раздел XI. Порядок заполнения Раздела 2 приложения А к декларации об использовании средств неприбыльных организаций и учреждений «Реестр выданных и полученных накладных, актов выполненных работ/предоставленных услуг»

1. В графе «№ п/п» проставляется порядковый номер записи.

2. В графе «Код контрагента-поставщика (ЕГР/ИНН)» указывается код ЕГР юридического лица или ИНН физического лица-предпринимателя - поставщика товаров, сырья, материалов, работ, услуг. Реестр заполняется в порядке возрастания значения кода ЕГР/ИНН.

3. В графе «Название контрагента-поставщика» указывается наименование юридического лица или Ф.И.О. физического лица-предпринимателя.

4. В графе «Дата составления документа» указывается дата подтверждающего документа.

5. В графе «Номер документа» указывается номер подтверждающего документа.

6. В графе «Сумма» указывается сумма операции.