Налоги и хозяйственная деятельность

 

 

 

 

Порядок заполнения и предоставления отчетности по плате за землю

 

Раздел I. Общие положения

1. Предоставление декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или муниципальной собственности) (далее - декларация) предусмотрена пунктом 135.3 статьи 135 главы19 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от 25.12.2015  № 99-ІНС (далее – Закон).

2. К налоговой отчетности по плате за землю относятся:

а) декларация по плате за землю (отчетная, новая отчетная, уточняющая);

б) приложение 1 к декларации по плате за землю «Сведения об имеющихся земельных участках»;

в) приложение 2 к декларации по плате за землю «Сведения о льготах по земельному налогу по имеющимся площадям земельных участков».

3. Налоговая отчетность по плате за землю с приложениями подается в территориальный орган доходов и сборов Донецкой Народной Республики по месту расположения земельного участка субъектом хозяйствования, который является плательщиком платы за землю.

 

Раздел II. Отчетный период и сроки предоставления декларации

1. Базовым налоговым (отчетным) периодом для платы за землю является календарный год. Налоговый (отчетный) период для уплаты за землю - календарный месяц.

2. В соответствии с пунктом 135.3 статьи 135. главы19 Закона плательщики подают декларацию соответствующему территориальному органу доходов и сборов Донецкой Народной Республики не позднее 20 февраля текущего года.

 

Раздел III. Порядок оформления налоговой отчетности

1. Налоговая отчетность оформляется на листах формата А4.

2. Все значения строк в декларации могут быть только положительными.

3. В строках, где отсутствуют данные для заполнения, должен быть проставлен прочерк.

4. Все показатели в налоговой отчетности проставляются в российских рублях без копеек.

5. Плательщик платы за землю самостоятельно исчисляет сумму платы, которую показывают в отчетности.

6. Налоговая отчетность с приложениями должна быть подписана:

1) руководителем юридического лица или уполномоченным лицом, а также лицом, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой декларации;

2) физическим лицом или его законным представителем (или по доверенности).

 

Раздел IV. Внесение изменений в налоговую отчетность

В случае, если в будущих налоговых периодах налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, которые содержатся в ранее поданной им декларации, он обязан подать уточняющую декларацию по форме, установленной на дату предоставления уточняющей декларации.

 

Раздел V. Порядок заполнения общей части декларации

1. Декларации подаются отдельно по земельному налогу и отдельно по арендной плате за земельные участки. В  Декларации делается соответствующая отметка («Х») в клеточке «Земельный налог» или «Арендная плата»

2. В поле «Тип декларации» проставляется отметка («Х») напротив типа подаваемой декларации (отчетная, новая отчетная, уточняющая).

3. В полях «Для земельного налога», «Для арендной платы за земельные участки»

«за 20__ год»  указывается год, за который подается декларация;

«начиная с» указывается дата приобретения права собственности или пользования на ново отведенные земельные участки;

«с учетом уточнений с» заполняется, если плательщик уточняет налоговые обязательства. Указывается дата (число и месяц), с которой осуществляется уточнение показателей. Дата проставляется арабскими цифрами,  для чисел из одной цифры сначала проставляется «0»;

«за месяц» заполняют плательщики, которые выбрали ежемесячный способ подачи декларации. Указывается месяц, за который подается декларация

4. В поле «Наименование плательщика» указывается наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица-предпринимателя, физического лица, являющегося собственником земельного участка, земельной доли (пая) и/или землепользователя, которое использует данные категории земель в коммерческой деятельности.

5. В поле «код ЕГР» указывается код  ЕГР юридического лица (первые две цифры заполняются как 0) или регистрационный номер физического лица. Физические лица, которые из-за своих  убеждений отказываются от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством,  указывают серию и номер паспорта

6. В поле «Код вида экономической деятельности (КВЭД) проставляется наименование основного кода вида деятельности плательщика

7. В поле «Юридический адрес плательщика» указывается адрес, по которому зарегистрировано юридическое лицо или физическое лицо, почтовый индекс, контактный телефон, адрес электронной почты плательщика.

8. В поле «Наименование территориального органа доходов и сборов Донецкой Народной Республики по месту расположения земельного(их) участка(ов)» указывается название органа доходов и сборов ДНР, в который подается отчетность.

 

Раздел VI. Порядок заполнения основной части налоговой декларации

1. В  колонке 2 «Категория земель указывается целевое назначение земли.

2. В колонке 3 «Площадь земельного участка» указывается площадь земельного участка: в гектарах  указывается с четырьмя  десятичными знаками, а в м² — с двумя десятичными знаками.

3. В колонке 4 «Нормативная денежная оценка единицы площади земельного участка» указывается нормативная денежная оценка земли за один квадратный метр или гектар.

4. В колонке 5 «Ставка налога ( % от нормативной денежной оценки земельного участка..)» указывается ставка налога, установленная в  % от нормативной денежной оценки земли.

5. В колонке 7 «Процент от суммы земельного налога» указываются  коэффициенты в виде процентов от суммы земельного налога.

6. В колонке 8/колонке 9 указывается годовая сумма земельного налога / арендной платы, которая подлежит уплате. 

7. В колонках 10-21 «Январь-декабрь» указывается разбивка годовой суммы земельного налога/арендной платы по каждому земельному участку по месяцам. В результате округления показателей, указанных в графах 10 — 21, их общая сумма может не соответствовать сумме земельного налога/арендной платы, указанной в графе 8/графе 9. Корректируется (увеличивается или уменьшается на сумму разницы) сумма, указанная в графе 21 (за декабрь).

8. В графе 5 «Начисленная сумма земельного налога на  20__ год, всего»  указывается сумма значений строк 1 — 3 по колонке 8, а также каждой из колонок 10 — 21.

9. Графы 6-10, 12-16 заполняются  в случае исправления ошибок (уточнения сумм), допущенных в декларациях за прошлые периоды, которые привели к недоплате или переплате земельного налога.

10. В графе 10 «Начисленная сумма арендной платы на 20__ год, всего»  указывается сумма значений строк 1 — 3 по колонке 9, а также каждой из колонок 10 — 21.

 

Раздел VII. Порядок заполнения уточняющей декларации по плате за землю

1. Уточняющая декларация заполняется аналогично основной декларации.

2. В графе 6 «Начисленная сумма земельного налога на 20__год по ранее поданной декларации» указываются данные строки 5  ранее поданной декларации, за период который уточняется.

3. В графе 7 «Сумма налога, которая увеличивает сумму  начисленного земельного налога на 20___год» указывается положительное значение разницы значений данных строки 5 и строки 6 декларации.

4. В графе 8 «Сумма налога, которая уменьшает сумму начисленного земельного налога на 20___год» указывается положительное значение разницы значений данных строки 6 и строки 5 декларации.

5. В графе 12 «Начисленная сумма арендной платы за земли государственной и муниципальной собственности  на 20__год по ранее поданной декларации» указываются данные строки 11  ранее поданной декларации, за период который уточняется

6. В графе 13 «Сумма налога, которая увеличивает сумму  начисленной арендной плате за земли государственной и муниципальной собственности  на 20__год» указывается положительное значение разницы значений данных строки 11 и строки 12 декларации.

7. В граф 14 «Сумма налога, которая уменьшает сумму начисленной арендной платы за земли государственной и муниципальной собственности  на 20__год» указывается положительное значение разницы значений данных строки 12 и строки 11 декларации.

8. В графах 9, 15 «Штрафная санкция от суммы доначисленного налога» указывается сумма штрафной санкции от суммы доначисленного налога согласно пункту 31.2 статьи 31 Закона.

9. В графе 10, 16 «Сумма пени» указывается сумма пени, рассчитанная согласно статьям 230, 231 Закона.